出售交易性金融资产的分录是什么呢？存在公允价值变动和投资收益

1. 出售交易性金融资产的分录是什么呢？存在公允价值变动和投资收益

1、按售价与帐面余额之差确认投资收益    
借：银行存款      
贷：交易性金融资产——成本        
交易性金融资产——公允价值变动        
投资收益    
2、按初始成本与帐面余额之差确认投资收益、损失    
借/贷：公允价值变动损益      
贷/借：投资收益

2. 交易性金融资产出售时，影响营业利润的因素？为什么不用减去公允价值变动损益？

一、取得交易性金融资产
借：交易性金融资产——成本（公允价值，尤其注意债券，此处面值无用）
      投资收益（交易费用)
      应收股利（已宣告但尚未发放的现金股利）
      应收利息（已到付息期但尚未领取的利息，以面值计算利息）
      贷：银行存款
二、持有期间的股利或利息
借：应收股利（被投资单位宣告发放的现金股利*投资持股比例）
       应收利息（资产负债表日计算的应收利息）
       贷：投资收益
三、资产负债表日公允价值变动
1、公允价值上升
借：交易性金融资产——公允价值变动
       贷：公允价值变动损益
2、公允价值下降
借：公允价值变动损益
       贷：交易性金融资产——公允价值变动
四、出售交易性金融资产
借：银行存款（价款扣除手续费）
       贷：交易性金融资产（账面价值：成本和公允价值变动）
              投资收益（差额，也可能在借方）
借：公允价值变动损益（持有期间该金融资产累计的公允价值变动）
       贷：投资收益（或者相反分录）
 
因为已经转到了投资收益，三、四的公允价值变动损益抵掉了，不明白再问我 哦

3. 处置交易性金融资产和可供出售金融资产时，公允价值损益和其他综合收益对损益对损益和营业利润的影响

因为公允价值变动损益是损益类科目，而其他综合收益不是损益类科目。两者处理时候，都要转入投资收益，但是前者不会影响营业利润，后者会。

因为公允价值变动损益是损益类科目，投资收益也是损益类科目，两者一增一减，对营业利润不会造成影响，就如这样的分录：
借 管理费用 
   贷 财务费用   
两个科目最终都影响利润，但是一增一减就不会影响营业利润。
而其他综合收益不是损益类科目，这样导致他会影响营业利润。

4. 可供出售金融资产，为什么在计算它的公允价值变动的时候，要【加上利息调整的数呢？

　　因为公允价值与账面价值比较，利息调整是持有至到期投资的明细也就是其账面价值的一部分，因此这里是需要加上。
　　
供出售金融资产（债券）公允价值变动后实际利息按如下方法计算：
　　1、当公允价值变动时，不需要调整摊余成本，还是按没有发生公允价值变动时该怎么计算投资收益就怎么算；
　　2、当发生减值时，是以减值后的价值也可以说是摊余成本*原实际利率计算投资收益。这样产生的利息调整是因为按面值计算的应收利息和按减值后的价值*原实际利率计算投资收益的差，该利息调整在后期处置该项投资时一并转出。

5. 可供出售金融资产发生公允价值变动和资产减值时的分录？

一、可供出售金融资产发生公允价值变动时分录：
可供出售金融资产的公允价值高于其账面余额
借：可供出售金融资产
        贷：其他综合收益
可供出售金融资产的公允价值低于其账面余额
借：其他综合收益
      贷：可供出售金融资产

二、可供出售金融资产资产减值时的分录：
借：资产减值损失
　　资本公积——其他资本公积
　　  贷：可供出售金融资产－公允价值变动
可供出售金融资产确认减值后，以后期间价值回升时，一般是可以转回的。

其中可供出售权益工具的减值损失不得通过损益转回的，转回的分录为：
　　借：可供出售金融资产——公允价值变动
　  　贷：资本公积－其他资本公积

可供出售债务工具的减值损失的转回分录为：
　　借：可供出售金融资产－公允价值变动
　　  贷：资产减值损失

6. 交易性金融资产出售时影响的利润总额，在持有期间的公允价值的变动不影响利润总额？

这里的“利润总额”应当理解成“出售时对利润的影响”
对于交易性金融资产，公允价值变动的时候会直接影响损益，也就是利润总额。如例子中的+2万。
出售的时候影响利润是2万因为之前公允价值变动的时候就已经确认了2万的投资收益，从而影响了利润。最终从持有到处置对利润影响是4万（10-6）

7. 交易性金融资产与被投资方的现金股利，怎么处理？如果到出售时，公允价值变动损益，和投资收益怎么处理？

初始计量：借：交易性金融资产——成本（公允价值）
应收利息/应收股利（买价中所含的已宣告但尚未分配的现金股利或已到付息期但尚未领取的利息）
投资收益（交易费用）
贷：银行存款等（实际支付的金额）
以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产初始确认时，应按公允价会计师值计量，相关交易费用应当直接计入当期损益。其中，交易费用是指可直接归属于购买、发行或处置金融工具新增的外部费用。所谓新增的外部费用，是指企业不购买、发行或处置金融工具就不会发生的费用。交易费用包括支付给代理机构、咨询公司、券商等的手续费和佣金及其他必要支出，不包括债券溢价、折价、融资费用、内部管理成本及其他与交易不直接相关的费用。企业为发行金融工具所发生的差旅费等，不属于此处所讲的交易费用。
后续计量：①持有期间取得的股利或利息：
借：应收股利/应收利息
贷：投资收益实际收到时：
借：银行存款
贷：应收股利/应收利息
②资产负债表日：
借：交易性金融资产——公允价值变动
贷：公允价值损益或相反分录。
③处置该金融资产：
借：银行存款（实际收到的金额）
贷：交易性金融资产——成本
——公允价值变动（或借记）
投资收益（或借会计师记）同时：借：公允价值变动损益贷：投资收益或相反分录

8. 可供出售金融资产发生公允价值变动和资产减值时的分录？

可供出售金融资产发生公允价值变动的分录
借：可供出售金融资产——公允价值变动
　　贷：其他综合收益
发生减值损失时
借：资产减值损失
　　贷：其他综合收益（或在借方）
　　　　可供出售金融资产——公允价值变动